注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)介紹

(一)審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)

      1.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息;

      2.其他的信息。

(二)審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

1.審計(jì)證據(jù)的充分性

      審計(jì)證據(jù)的充分性影響因素包括：

      (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量;

      (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多;

      (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。

2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

      只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。

(1)相關(guān)性

在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，需考慮的因素：

      ①特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);

      ②有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù);

      ③不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。

(2)可靠性

      ①?gòu)耐獠开?dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;

      ②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;

      ③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;

      ④以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;

      ⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;

      ⑥多部門(mén)流轉(zhuǎn)的審計(jì)證據(jù)比會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的審計(jì)證據(jù)更可靠;

      ⑦親自獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠。

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