殘保金的會(huì)計(jì)分錄-殘保金的計(jì)稅依據(jù)

      殘保金的會(huì)計(jì)分錄，殘保金，全稱為殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是由為按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、企業(yè)進(jìn)行繳納，很多財(cái)會(huì)人并不輕殘保金應(yīng)計(jì)入到哪個(gè)科目里。其實(shí)從新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看，殘疾人保障金通常情況下都是計(jì)入管理費(fèi)用。殘保金的會(huì)計(jì)分錄具體內(nèi)容如下。

一、殘保金的會(huì)計(jì)分錄

殘疾人保障金提取時(shí)：

借：“管理費(fèi)用-殘保金”科目

貸：“其他應(yīng)付款-殘保金”科目

實(shí)際上繳時(shí)：

借：“其他應(yīng)付款-殘保金”科目

貸：“銀行存款”。

如果金額對(duì)利潤(rùn)有很大影響，可以一次評(píng)估，按票面一次進(jìn)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

二、殘保金的計(jì)稅依據(jù)

      “保障金”是指在實(shí)施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，凡安排殘疾人達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織，根據(jù)地方有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，按照年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計(jì)算交納用于殘疾人就業(yè)的專項(xiàng)資金�！氨Ｕ辖稹卑磳俚卦瓌t交納，中央部門(mén)所屬單位按照所在地地方法規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理。 機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定，積極創(chuàng)造條件，逐步達(dá)到規(guī)定的安排比例。

      企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織交納的“保障金”從管理費(fèi)用中列支，機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位交納的“保障金”從單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余或收支結(jié)余中列支。

      凡安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的用人單位，按其差額人數(shù)全額征收保障金;差額不足一人的，按差額比例計(jì)算繳納。用人單位安排一名盲人按2人計(jì)算。

      應(yīng)繳納的保障金=(單位上年度在職職工總數(shù)×1.5%-已安排殘疾職工人數(shù))×本地區(qū)上年度職工年平均工資。

      在職職工總數(shù)，按用人單位年平均職工人數(shù)核定，也可參照人事、勞動(dòng)、統(tǒng)計(jì)等政府相關(guān)職能部門(mén)提供的人數(shù)核定。

三、殘保金的工資總額怎么計(jì)算

      1、在計(jì)算殘保金繳納基數(shù)時(shí)，既要按照”應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”明細(xì)科目進(jìn)行提取數(shù)據(jù)，還要算上集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金，即”應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)-工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼科目殘保金計(jì)算的工資總額，是上述兩科目的本年借方發(fā)生額之和，不是扣除個(gè)人所得稅、保險(xiǎn)和公積金后的實(shí)發(fā)數(shù)，也不是計(jì)提數(shù)。

      2、上年企業(yè)的在職職工人數(shù)按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算(結(jié)果須四舍五入取整數(shù))一股來(lái)說(shuō)，上年用人單位在職職工人數(shù)：上年度12個(gè)月職工人數(shù)之和÷12季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

      3、應(yīng)該和個(gè)稅申報(bào)的工資和人數(shù)一致在職人數(shù)和平均工資不要虛填，現(xiàn)在稅改之后稽核很嚴(yán)格的。

三、殘保金申報(bào)人數(shù)怎么計(jì)算

      1、季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)以勞務(wù)派追用工的計(jì)入派遭單位在職職工人數(shù)!

      2、用人單位與員工簽訂合同1年以上，中途離職或退休，或是在下半年才簽訂的1年以上的合同，此員工應(yīng)計(jì)算在在職職工平均人數(shù)內(nèi)。用工年平均用工人數(shù)=用工人數(shù)×用工算術(shù)平均月數(shù)÷12個(gè)月(結(jié)果須四舍五入取整數(shù))。

      3、季節(jié)性用工年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)×用工算數(shù)平均月數(shù)·12個(gè)月(結(jié)果須四舍五入取整數(shù))。

      例如：季節(jié)性用工有100人，用工時(shí)間為2個(gè)月，季節(jié)性用工年平均用工人數(shù)=100×2÷12≈17人。

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