根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳(a一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
1、按月或按季計提
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、按季繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4、繳納稅款
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5、補繳稅款損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
6、年度匯算清繳,應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)
7、留抵損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
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